Nya regler för utdelning och reavinst – så påverkas du

I början av december 2025 väntas riksdagen fatta beslut om nya skatteregler för utdelning och reavinster, de så kallade 3:12 reglerna. Mer information om regeringens förslag kan du läsa här. När beslutet är fattat kommer vi att återkomma med mer information om vad detta innebär i detalj. Här tipsar vi om hur du kan planera för de nya reglerna redan nu.

För att få ett så bra utfall som möjligt av de nya reglerna är det viktigt att planera. Redan före årsskiftet behöver vissa åtgärder vidtas. Eftersom riksdagsbeslutet fattas sent kommer det att bli ont om tid för detta. Vi vill därför redan nu komma med några tips.

Löneuttag 2025

I det nuvarande systemet är det viktigt att som företagare ta ut rätt lön för att kunna tillgodoräkna sig löneunderlag. I det nya systemet har uttagen kontant lön inte längre någon större betydelse eftersom det i stället sker ett schablonmässigt löneavdrag för varje delägares andel av löneunderlaget.

Detta schablonmässiga löneavdrag är åtta inkomstbasbelopp dvs ungefär 645 000 kr. Därför finns det inte längre anledning att justera löner för att ligga på rätt sida gränsen i november och december, förutsatt att förslaget går igenom. Tänk dock på att löneuttag ligger till grund för andra förmåner som a-kassa, pension, sjukpenning och ersättning vid föräldraledighet. Det är löneunderlag under 2025 som ligger till grund för eventuell lönebaserad utdelning.

Se över bolagsstruktur

En person som äger aktier i flera bolag kan enligt förslaget inte längre styra hur utdelningsutrymmet ska fördelas mellan olika bolag. Är det inte möjligt att utnyttja hela grundbeloppet på grund av denna automatiska fördelning kan en idé vara att bilda ett holdingbolag som äger aktierna i de olika bolagen.

Är man flera delägare i ett bolag, detta gäller även familjeföretag där barnen är delägare, tillhör man typiskt sett förlorarna i det nya systemet om inte löneunderlagen är stora. I dessa fall kan det vara aktuellt att se över ägarstrukturen i bolagen. För två kompanjoner kan det vara möjligt att äga aktierna genom ägarbolag och uppnå det som kallas för dubbel koncerntillhörighet, dvs att ett bolag kan ha två moderbolag för att på så sätt utnyttja hela löneunderlaget.

Överhuvudtaget gäller att kompanjoner måste räkna på om det är bäst att äga aktierna direkt eller genom bolag. Svaret kan nämligen variera beroende på omständigheterna i det enskilda fallet.

Om ni driver företag inom familjen har familjeförhållandena stor betydelse. I det nuvarande systemet ses hela familjen som en ägarkrets när det gäller krav på löneuttag. För barn kommer det i fortsättningen att ske ett schablonmässigt löneavdrag för varje barn. Detta kan vara ett skäl för att se över ägarstrukturen. Det har också betydelse om partner är gifta eller sambor. Är man gift eller sambo med gemensamma barn sker det endast ett schablonmässigt löneavdrag. Är det däremot två sambor utan gemensamma barn sker det två schablonmässiga löneavdrag vid beräkning av ett lönebaserat utrymme.

Vi rekommenderar ingen att gifta sig av skatteskäl men civilstånd och ägandeformer har betydelse och det är förhållandena den 1 januari 2026 som räknas.

Hur ska man tänka?

Det finns ingen lösning som är bäst för alla eftersom varje situation är unik. Vi hjälper gärna till att analysera vad reglerna får för effekter i ert bolag. Vi kan även simulera vad olika alternativ får för konsekvenser. Om delägare äger olika stor andel i företaget kan detta leda till att beskattningen kommer att skilja sig mer mellan olika delägare än vad som följer av dagens regler. Detta kan till exempel leda till nya diskussioner mellan delägarna kring hur hög utdelningen ska vara.