{"id":1511,"date":"2025-01-03T09:51:00","date_gmt":"2025-01-03T08:51:00","guid":{"rendered":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/?p=1511"},"modified":"2026-03-24T17:28:24","modified_gmt":"2026-03-24T16:28:24","slug":"belopp-och-procent-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/tips\/belopp-och-procent-2025\/","title":{"rendered":"Belopp och procent 2025"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Belopp och procent <\/strong><strong>2025<\/strong>.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p>H\u00e4r finner Du aktuella uppgifter om olika belopp och procent som ofta anv\u00e4nds av f\u00f6retag. Informationen \u00e4r kortfattad och det kan finnas undantag f\u00f6r s\u00e4rskilda situationer. Uppgifterna avser 2025 (inkomster som deklareras 2026) om inte annat framg\u00e5r:\u202f\u202f\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Arbetsgivaravgifter<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Underlaget best\u00e5r av l\u00f6n och olika f\u00f6rm\u00e5ner som betalas till anst\u00e4llda och andra personer utan F-skattsedel:\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list list list--default\">\n<li>0 % av underlaget f\u00f6r personer f\u00f6dda 1937 eller tidigare\u202f\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list list list--default\">\n<li>10,21 % av underlaget f\u00f6r personer f\u00f6dda mellan 1938 och 1958\u202f\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list list list--default\">\n<li>\u202f31,42 % av underlaget f\u00f6r personer f\u00f6dda 1959 eller senare\u202f\u202f\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Den tillf\u00e4lliga neds\u00e4ttningen av arbetsgivaravgifter f\u00f6r unga personer har upph\u00f6rt.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Bilers\u00e4ttning<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Skattefri bilers\u00e4ttning n\u00e4r egen bil anv\u00e4nds i tj\u00e4nsten 25 kr\/mil. Skattefri ers\u00e4ttning n\u00e4r f\u00f6rm\u00e5nsbil anv\u00e4nds i tj\u00e4nsten och den anst\u00e4llde betalar drivmedel sj\u00e4lv:\u202f&nbsp;<br>\u2013 el 9,50 kr per mil\u202f&nbsp;<br>\u2013 bensin, diesel och \u00f6vriga drivmedel (inkl. hybrider) 12 kr\/mil\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Brytpunkt och h\u00f6gsta gr\u00e4ns f\u00f6r f\u00f6rm\u00e5ner<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Brytpunkt \u00e4r gr\u00e4nsen f\u00f6r uttag av statlig inkomstskatt, f\u00f6re grundavdrag och avdrag f\u00f6r kostnader f\u00f6r att f\u00e5 sin inkomst.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00f6r personer som inte fyllt 66 \u00e5r vid inkomst\u00e5rets ing\u00e5ng g\u00e4ller:\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Brytpunkt f\u00f6r att betala 20 % i statlig inkomstskatt 643 100 kr (ca 53 600 kr per m\u00e5nad)\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00f6r personer som fyllt 66 \u00e5r vid inkomst\u00e5rets ing\u00e5ng g\u00e4ller:\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Brytpunkt f\u00f6r att betala 20 % i statlig inkomstskatt 733 200 kr.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Detta beror p\u00e5 att pension\u00e4rer som fyllt 66 \u00e5r vid inkomst\u00e5rets ing\u00e5ng har ett h\u00f6gre grundavdrag.\u202fGr\u00e4nsen f\u00f6r det f\u00f6rh\u00f6jda grundavdraget har h\u00f6jts fr\u00e5n 65 till 66 \u00e5r.\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Sjukpenning och pensionsf\u00f6rm\u00e5ner \u00e4r knutna till den pensionsgrundande inkomsten, men utg\u00e5r bara upp till vissa tak. Inneb\u00f6rden \u00e4r att inbetalda socialavgifter \u00f6ver dessa tak inte ger n\u00e5gon motsvarande f\u00f6rm\u00e5n.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>H\u00f6gsta inkomst som ger pensionsr\u00e4tter (PGI) \u00e4r 650 442 kr. Den pensionsgrundande inkomsten efter avdrag f\u00f6r allm\u00e4n pensionsavgift blir 604\u202f500 kr.\u202fH\u00f6gsta sjukpenninggrundande inkomst (SIG) \u00e4r 588\u202f000 kr, f\u00f6r tillf\u00e4llig f\u00f6r\u00e4ldrapenning t.ex vab \u00e4r h\u00f6gsta f\u00f6rm\u00e5nsgrundande inkomst 441 000 kr.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Drivmedelsf\u00f6rm\u00e5n<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Har n\u00e5gon bilf\u00f6rm\u00e5n och f\u00f6retaget betalar br\u00e4nsle skall drivmedelsf\u00f6rm\u00e5nen ber\u00e4knas enligt f\u00f6ljande:\u202f&nbsp;<br>\u2013 vid ber\u00e4kning av underlag f\u00f6r arbetsgivaravgifter = marknadsv\u00e4rde inkl. moms\u202f&nbsp;<br>\u2013 vid skatteavdrag och redovisning p\u00e5 kontrolluppgift = 1,2 x marknadsv\u00e4rde inkl. moms\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Egenavgifter<\/strong>\u202f&nbsp;<br>\u201dArbetsgivaravgifter\u201d f\u00f6r enskilda n\u00e4ringsidkare och fysiska personer som \u00e4r del\u00e4gare i handelsbolag m.m. och driver aktiv n\u00e4ringsverksamhet:\u202f&nbsp;<br>\u2022 0 % av underlaget f\u00f6r personer f\u00f6dda 1937 eller tidigare\u202f&nbsp;<br>\u2022 10,21 % av underlaget f\u00f6r personer f\u00f6dda mellan 1938 och 1958\u202f&nbsp;<br>\u2022 28,97 % av underlaget f\u00f6r personer f\u00f6dda 1959 eller senare (f\u00f6rutsatt att man inte har beg\u00e4rt s\u00e4rskilda karensdagar)\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Undantag f\u00f6r\u202fsamtliga redovisningsperioder:\u202f&nbsp;<br>\u2022 10,21 % av underlaget f\u00f6r personer som har haft hel sjukers\u00e4ttning eller hel aktivitetsers\u00e4ttning under n\u00e5gon del av \u00e5ret.\u202f&nbsp;<br>\u2022 10,21 % av underlaget f\u00f6r personer f\u00f6dda 1959 eller senare\u202fsom har tagit ut hel \u00e5lderspension (inkl. premiepension) fr\u00e5n det allm\u00e4nna pensionssystemet under hela inkomst\u00e5ret, vilket man kan g\u00f6ra fr\u00e5n och med den m\u00e5nad man\u202ffyller 63 \u00e5r (62 \u00e5r f\u00f6r f\u00f6dda 1960 eller tidigare).\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>De ovan angivna avgifterna g\u00e4ller vid sju karensdagar i sjukf\u00f6rs\u00e4kringen. V\u00e4ljer egenf\u00f6retagen att ha 14 dagars karensdag i sjukf\u00f6rs\u00e4kringen \u00e4r egenavgiften ist\u00e4llet 28,87 % och vid 30 dagars karenstid 28,67 % f\u00f6r inkomster upp till 10 prisbasbelopp. Man kan v\u00e4lja att ha en karensdag i sjukf\u00f6rs\u00e4kringen, avgiften blir d\u00e5 29,08 %\u202fF\u00f6r inkomster d\u00e4rut\u00f6ver g\u00e4ller tabellerna ovan.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Egenf\u00f6retagare f\u00e5r g\u00f6ra ett schablonavdrag f\u00f6r ber\u00e4knade egenavgifter med maximalt 25 % av \u00f6verskottet i n\u00e4ringsverksamheten. Schablonavdraget \u00e4r 10 % f\u00f6r personer f\u00f6dda mellan 1938 och 1958.\u202f\u202fSchablonavdraget p\u00e5 10 % g\u00e4ller \u00e4ven yngre personer som har f\u00e5tt hel sjuk eller aktivitetsers\u00e4ttning under \u00e5ret eller hel \u00e5lderspension.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Den som bedriver passiv n\u00e4ringsverksamhet betalar s\u00e4rskild l\u00f6neskatt med 24,26 % ist\u00e4llet f\u00f6r egenavgifter (oavsett \u00e5lder). Schablonavdraget f\u00f6r ber\u00e4knade egenavgifter \u00e4r d\u00e5 h\u00f6gst 20 %.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Med aktiv n\u00e4ringsverksamhet menas att en enskild n\u00e4ringsidkare eller del\u00e4gare i handelsbolag arbetat minst en tredjedel (ca 500 timmar) av normal \u00e5rsarbetstid i verksamheten eller om verksamheten huvudsakligen baseras p\u00e5 den egna arbetsinsatsen.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fastighetsavgift och fastighetsskatt<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Den kommunala avgiften f\u00f6r sm\u00e5hus (tidigare fastighetsskatt) \u00e4r h\u00f6gst 10 074 kr eller 0,75 % av taxeringsv\u00e4rdet om det ger en l\u00e4gre avgift. F\u00f6r hus med v\u00e4rde\u00e5r 2012 och senare \u00e4r den kommunala fastighetsavgiften 0 kr i 15 \u00e5r.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00f6r hyreshus \u00e4r fastighetsavgiften h\u00f6gst 1\u202f724 kr per bostadsl\u00e4genhet eller 0,3 % av taxerat v\u00e4rde p\u00e5 bostadsbyggnad och tillh\u00f6rande tomtmark om det ger ett l\u00e4gre v\u00e4rde. F\u00f6r nybyggda hus g\u00e4ller motsvarande reduceringsregler som f\u00f6r sm\u00e5hus ovan. F\u00f6r hyreshus med lokaler betalas statlig fastighetsskatt som uppg\u00e5r till 1 % p\u00e5 taxerat v\u00e4rde p\u00e5 lokaler och tillh\u00f6rande tomtmark. F\u00f6r industrienheter betalas statlig fastighetsskatt med 0,5 % av taxeringsv\u00e4rdet.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>F\u00f6rseningsavgifter<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Skattedeklaration f\u00f6r moms och arbetsgivaravgifter 625 kr, i vissa fall 1 250 kr.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Kvartalsredovisning f\u00f6r moms vid handel med andra EU-l\u00e4nder 1 250 kr.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Inkomstdeklaration f\u00f6r aktiebolag och ekonomiska f\u00f6reningar 6 250 kr, h\u00f6gre belopp vid l\u00e4ngre f\u00f6rseningar.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c5rsredovisning f\u00f6r aktiebolag till Bolagsverket 5 000 kr, h\u00f6gre belopp vid l\u00e4ngre f\u00f6rseningar och f\u00f6r publika aktiebolag.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>G\u00e5vor till anst\u00e4llda, skattefri<\/strong>\u202f&nbsp;<br>\u2022 Julg\u00e5va 550 kr inkl. moms\u202f&nbsp;<br>\u2022 Jubileumsg\u00e5va 1 650 kr inkl. moms\u202f&nbsp;<br>\u2022 Minnesg\u00e5va 15 000 kr inkl. moms (t.ex. vid j\u00e4mn f\u00f6delsedag eller anst\u00e4llningen upph\u00f6r). Beloppet avser g\u00e5vor som ges vid ett tillf\u00e4lle under anst\u00e4llningstiden ut\u00f6ver n\u00e4r anst\u00e4llningen upph\u00f6r.\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>G\u00e5vor i form av kontanter eller presentkort som kan bytas mot pengar \u00e4r inte skattefria oavsett belopp. Kan presentkort inte bytas mot kontanter \u00e4r de skattefria om presentkortets v\u00e4rde understiger beloppsgr\u00e4nserna ovan.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Inkomstskatt \u2013 juridiska personer<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Bolagsskattesatsen \u00e4r 20,6 % f\u00f6r aktiebolag, ekonomiska f\u00f6reningar, stiftelser och m.fl. juridiska personer.\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Inventarier<\/strong><strong>\u202f<\/strong><strong>\u2013 mindre v\u00e4rde<\/strong>\u202f&nbsp;<br>F\u00f6retag f\u00e5r g\u00f6ra avdrag direkt vid anskaffning av inventarier som uppg\u00e5r till h\u00f6gst ett halvt prisbasbelopp. F\u00f6r r\u00e4kenskaps\u00e5r som p\u00e5b\u00f6rjas under 2025 inneb\u00e4r detta h\u00f6gsta anskaffningsv\u00e4rde f\u00f6r direktavdrag 29 399 kr (f\u00f6reg\u00e5ende \u00e5r 28 649 kr), exklusive moms.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Kostf\u00f6rm\u00e5n<\/strong>\u202f&nbsp;<br>F\u00f6rm\u00e5n av fri kost (dock ej vid representation)\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Frukost 61 kr\/dag\u202f&nbsp;<br>Lunch\/middag 122 kr\/dag\u202f&nbsp;<br>Helt fri kost (minst tre m\u00e5l per dag) 305 kr\/dag\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Fri kost som obligatoriskt ing\u00e5r i biljettpris p\u00e5 allm\u00e4nt transportmedel (t.ex. flyg) eller hotellfrukost som ing\u00e5r i rumspris \u00e4r skattefri under tj\u00e4nsteresor.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Moms<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Generell skattesats 25 % p\u00e5l\u00e4gg (20 % av priset till konsument)\u202f&nbsp;<br>Livsmedel, restaurang (ej vin och sprit) och hotell m.m. 12 % p\u00e5l\u00e4gg (10,71 % av priset)\u202f&nbsp;<br>Dagstidningar, persontransporter, b\u00f6cker m.m. 6 % (5,66 % av priset)\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Periodiseringsfond<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Ett f\u00f6retag kan skjuta en del av \u00e5rets inkomst fram\u00e5t i tiden s\u00e5 att den beskattas senare, t.ex. f\u00f6r att j\u00e4mna ut inkomster mellan \u00e5ren. Maximalt avdrag f\u00f6r avs\u00e4ttning till periodiseringsfond:\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Aktiebolag och andra juridiska personer: 25 %\u202f\u202f&nbsp;<br>&nbsp;<br>Fysiska personer och d\u00f6dsbon: 30 %\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Avs\u00e4ttningar m\u00e5ste \u00e5terf\u00f6ras senast det sj\u00e4tte \u00e5ret efter det \u00e5r som avs\u00e4ttningen gjordes, d.v.s. avs\u00e4ttningar som g\u00f6rs i bokslut f\u00f6r r\u00e4kenskaps\u00e5r 2024 (deklareras 2025 \u00e5terf\u00f6rs till beskattning senast 2030, avs\u00e4ttningar som g\u00f6rs i bokslut f\u00f6r 2025 \u00e5terf\u00f6rs senast 2031. Avs\u00e4ttningar som skedde i deklarationen 2019 m\u00e5ste \u00e5terf\u00f6ras i deklarationen 2025 om det inte skett tidigare.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>I aktiebolag och andra juridiska personer ber\u00e4knas en schablonm\u00e4ssig r\u00e4nteint\u00e4kt p\u00e5 avs\u00e4ttningar till periodiseringsfonder som bolaget har vid ing\u00e5ngen av r\u00e4kenskaps\u00e5ret. Detta \u00e4r en skattem\u00e4ssig justeringspost som p\u00e5verkar den \u00e5rliga bolagsskatten. Den schablonm\u00e4ssiga r\u00e4nteint\u00e4kten \u00e4r 2,62 % i bokslut f\u00f6r r\u00e4kenskaps\u00e5ret 2024 (deklareras 2025) och 1,96 % i bokslut f\u00f6r r\u00e4kenskaps\u00e5ret 2025 (deklareras 2026). R\u00e4nteint\u00e4kten g\u00f6r att det inte alltid \u00e4r l\u00f6nsamt att g\u00f6ra avs\u00e4ttning till periodiseringsfond i aktiebolag och andra juridiska personer. En avs\u00e4ttning kan vara l\u00f6nsam om t.ex. om en periodiseringsfond kan l\u00f6sas upp mot framtida underskott eller skattekrediten g\u00f6r att bolaget kan undvika att l\u00e5na upp pengar till en r\u00e4nta som \u00f6verstiger den schablonm\u00e4ssiga r\u00e4nteint\u00e4kten.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Representation<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Avdragsr\u00e4tten f\u00f6r representation vid m\u00e5ltider har i huvudsak slopats fr\u00e5n den 1\/1 2017. Endast enklare f\u00f6rt\u00e4ring \u00e4r numera avdragsgill, h\u00f6gst 60 kr per person exkl.moms. Med enklare f\u00f6rt\u00e4ring menas kaffe, alkoholfri dryck, enklare sm\u00f6rg\u00e5s och liknande, dock inte m\u00e5ltider.\u202fAvdrag medges med h\u00f6gst 180 kr exkl. moms f\u00f6r teaterbiljetter, golf och liknande aktiviteter samt vid personalfester f\u00f6r underh\u00e5llning och liknande.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Fortfarande f\u00e5r man avdrag f\u00f6r moms p\u00e5 representation. Underlaget f\u00f6r momsavdraget f\u00e5r vara h\u00f6gst 300 kr per person. Om underlaget f\u00f6r momsen uppg\u00e5r till h\u00f6gst 300 kr per person f\u00e5r hela momsen dras av (max 36 kr per person) f\u00f6rutsatt att representationen har ett omedelbart samband med verksamheten. \u00d6verstiger momsunderlaget 300 kr ska en proportionering ske av moms f\u00f6r mat respektive alkohol, det finns ocks\u00e5 en schablon enligt vilket momsavdraget kan vara max 46 kr per person.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00f6r g\u00e5vor till andra \u00e4n personal g\u00e4ller en beloppsgr\u00e4ns f\u00f6r avdrag p\u00e5 300 kr, exkl. moms f\u00f6r representationsg\u00e5vor och reklamg\u00e5vor. Representationsg\u00e5vor ska ha ett omedelbart samband med verksamheten, t.ex. n\u00e4r en kund har ett jubileum eller i samband med en aff\u00e4rsuppg\u00f6relse. Avdragsr\u00e4tt saknas vid representationsg\u00e5vor vid helger eller personliga h\u00f6gtidsdagar.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Referensr\u00e4nta<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Anv\u00e4nds bl.a. f\u00f6r att ber\u00e4kna olika r\u00e4ntor, t.ex. vid dr\u00f6jsm\u00e5l med betalning, och ers\u00e4tter diskonto som fanns tidigare. Referensr\u00e4nta fastst\u00e4lls tv\u00e5 g\u00e5nger om \u00e5ret av Riksbanken. Den nu aktuella referensr\u00e4ntan \u00e4r 3 % fr\u00e5n 1 januari 2025 (tidigare 4 %). H\u00f6gsta dr\u00f6jsm\u00e5lsr\u00e4nta blir d\u00e4rmed 10 %.\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>R\u00e4ntef\u00f6rdelning<\/strong>\u202f\u00a0<br>F\u00f6r att g\u00f6ra skatteregler mellan enskild n\u00e4ringsverksamhet och aktiebolag mer likv\u00e4rdiga finns regler om r\u00e4ntef\u00f6rdelning. Reglerna inneb\u00e4r att man r\u00e4knar fram en schablonm\u00e4ssig r\u00e4nta p\u00e5 kapitalet i n\u00e4ringsverksamheten. Denna r\u00e4nta beskattas som inkomst av kapital, ist\u00e4llet f\u00f6r inkomst av n\u00e4ringsverksamhet. R\u00e4ntef\u00f6rdelning g\u00f6rs i deklarationen och inte i redovisningen. Underlaget f\u00f6r r\u00e4ntef\u00f6rdelningen \u00e4r skillnaden mellan tillg\u00e5ngar och skulder vid beskattnings\u00e5rets ing\u00e5ng (kapitalunderlaget) <\/p>\n\n\n\n<p>En f\u00f6retagare kan vid ett positivt kapitalunderlag v\u00e4lja att g\u00f6ra positiv r\u00e4ntef\u00f6rdelning. R\u00e4ntesatsen p\u00e5 kapitalunderlaget i bokslutet 2024 \u00e4r 7,96 % och den ber\u00e4knade r\u00e4ntan f\u00e5r beskattas som inkomst av kapital ist\u00e4llet f\u00f6r n\u00e4ringsverksamhet. R\u00e4ntef\u00f6rdelningen kan helt eller delvis sparas och utnyttjas ett senare \u00e5r.\u202fDet \u00e4r d\u00e4rf\u00f6r ett gott r\u00e5d att ber\u00e4kna en positiv r\u00e4ntef\u00f6rdelning \u00e4ven om underlaget inte utnyttjas ett visst \u00e5r. T\u00e4nk ocks\u00e5 p\u00e5 att inkomst av n\u00e4ringsverksamhet, till skillnad fr\u00e5n r\u00e4ntef\u00f6rdelning, ligger till grund f\u00f6r sjukpenning och pension m.m., maximala belopp hittar du ovan.\u202f\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>En f\u00f6retagare kan ha ett negativt kapitalunderlag beroende p\u00e5 att uttagen \u00e4r st\u00f6rre \u00e4n \u00f6verskottet, d.v.s. ett slags l\u00e5n fr\u00e5n den enskilda firman. I dessa fall skall n\u00e4ringsidkaren ta upp en ber\u00e4knad r\u00e4nta p\u00e5 det negativa kapitalunderlaget som \u00f6verstiger 50 000 kr, denna ber\u00e4knade r\u00e4nta \u00f6kar inkomsten av n\u00e4ringsverksamhet och dras av som inkomst av kapital. R\u00e4ntesatsen \u00e4r 2,96 %.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Tj\u00e4nstepension<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Avdrag f\u00e5r g\u00f6ras f\u00f6r premier f\u00f6r tj\u00e4nstepensioner med normalt upp till 35 % av pensionsgrundande ers\u00e4ttning per anst\u00e4lld, dock max 588 000 kr (573 000 kr f\u00f6r 2024).\u202fVad som \u00e4r pensionsgrundande inkomst framg\u00e5r av kollektivavtal. Om arbetsgivaren saknar kollektivavtal b\u00f6r detta regleras i anst\u00e4llningsavtal eller pensionspolicy, t.ex. om bonus \u00e4r pensionsgrundande eller inte.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Traktamente inom Sverige<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Vid tj\u00e4nsteresor kan traktamenten utg\u00e5. Skattefria traktamenten f\u00f6ruts\u00e4tter \u00f6vernattning och att resm\u00e5let ligger mer \u00e4n 50 km fr\u00e5n b\u00e5de arbetsplatsen och bostaden. Andra traktamentsbelopp \u00e4n nedan angivna kan f\u00f6lja av kollektivavtal, den del som \u00f6verstiger den skattefria delen \u00e4r i s\u00e5 fall skattepliktiga. Det skattefria traktamentet ber\u00e4knas f\u00f6r hel eller halv dag.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Hel dag: 290 kr per dag. Resdag: resan p\u00e5b\u00f6rjas f\u00f6re 12 eller avslutas efter 19.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Halv dag: 145 kr per halv dag. Resdag: resan p\u00e5b\u00f6rjas efter 12 eller avslutas f\u00f6re 19.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Efter tre m\u00e5nader: 203 kr per dag.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nattschablon: 145 kr. Om faktisk \u00f6vernattningskostnad ej ers\u00e4tts.\u202f\u202f\u202fDetta traktamente g\u00e4ller \u00e4ven vid \u00f6vernattning i lastbil som tillh\u00f6r arbetsgivaren. \u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Traktamente skall reduceras med fria m\u00e5ltider och den anst\u00e4llde beskattas f\u00f6r kostf\u00f6rm\u00e5n (se ovan). Reducering skall dock inte ske f\u00f6r m\u00e5ltider som obligatoriskt ing\u00e5r i f\u00e4rdbiljetter p\u00e5 t.ex. flyg.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Reducering f\u00f6r helt fria m\u00e5ltider 261 kr\u202f&nbsp;<br>Frukost och lunch\/eller middag 160 kr\u202f&nbsp;<br>Lunch och middag 203 kr\u202f&nbsp;<br>Enbart lunch eller middag 102 kr\u202f&nbsp;<br>Enbart frukost 58kr\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Traktamente utomlands<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Samma regler g\u00e4ller som f\u00f6r tj\u00e4nsteresor i Sverige. Ist\u00e4llet f\u00f6r schablonbeloppen ovan till\u00e4mpas dock ett normalbelopp som varierar mellan olika l\u00e4nder. Beloppen fastst\u00e4lls av skatteverket: se\u202f <a href=\"https:\/\/www.skatteverket.se\/privat\/skatter\/arbeteochinkomst\/traktamente\/utlandstraktamente.4.2b543913a42158acf800016035.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>https:\/\/www.skatteverket.se\/privat\/skatter\/arbeteochinkomst\/traktamente\/utlandstraktamente.4.2b543913a42158acf800016035.html<\/strong><\/a>\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>De olika normalbeloppen reduceras vid fri kost med f\u00f6ljande procentsatser:\u202f&nbsp;<br>Reducering f\u00f6r helt fria m\u00e5ltider 85 %\u202f&nbsp;<br>Frukost och lunch\/eller middag 50 %\u202f&nbsp;<br>Lunch och middag 70 %\u202f&nbsp;<br>Enbart lunch eller middag 35 %\u202f&nbsp;<br>Enbart frukost 15 %\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Utdelning i f\u00e5mansf\u00f6retag<\/strong>\u202f&nbsp;<br>Utdelning i f\u00e5mansf\u00f6retag beskattas p\u00e5 olika s\u00e4tt beroende p\u00e5 storleken p\u00e5 utdelningen m.m. Den del av utdelningen som motsvarar en schablonm\u00e4ssigt ber\u00e4knad normal utdelning beskattas som inkomst av kapital, \u00f6verskjutande delar som inkomst av tj\u00e4nst. Storleken p\u00e5 den kapitalbeskattade utdelningen (gr\u00e4nsbeloppet) ber\u00e4knas enligt tv\u00e5 olika metoder som f\u00f6retagaren kan v\u00e4lja mellan.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Enligt f\u00f6renklingsregeln beskattas utdelning under 2024 p\u00e5 h\u00f6gst 204\u202f325 kr (deklareras i blankett K 10 2025) som inkomst kapital. F\u00f6r utdelning under 2025 (K10 2026) \u00e4r gr\u00e4nsbeloppet 209 550 kr. Det \u00e4r inte n\u00e5gra krav p\u00e5 l\u00f6neuttag m.m. kopplat till f\u00f6renklingsregeln. T\u00e4nk dock p\u00e5 att om du tar ut en l\u00f6n under 615 000 kr om \u00e5ret kan det vara f\u00f6rdelaktigare att beskatta denna som l\u00f6n ist\u00e4llet f\u00f6r utdelning eftersom l\u00f6nen ligger till grund f\u00f6r sjukpenning och pension m.m., maximala belopp hittar du ovan.\u202f\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>\u00d6verstiger l\u00f6nesumman i bolaget ca 450 000 kr \u00e4r det ofta mer f\u00f6rdelaktigt att ber\u00e4kna utdelningsutrymme enligt huvudregeln. D\u00e5 r\u00e4knar man f\u00f6rst ut ett anskaffningsv\u00e4rde f\u00f6r aktierna (inkl. ovillkorade aktie\u00e4gartillskott) som r\u00e4knas upp med r\u00e4nta. Till detta f\u00e5r l\u00e4ggas 50 % av kontanta l\u00f6ner som betalats ut till \u00e4garen och anst\u00e4llda under \u00e5ret. Det \u00e4r bara kontanta l\u00f6ner som ing\u00e5r i underlaget, inte t.ex. olika f\u00f6rm\u00e5ner och andra ers\u00e4ttningar. Det kr\u00e4vs dock att \u00e4garen eller n\u00e5gon n\u00e4ra sl\u00e4kting till denne tagit ut en kontant l\u00f6n som uppg\u00e5r till vissa minibelopp:\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>L\u00f6n under 2023 \u2013 utdelning 2024 (K 10 2025): Kontant l\u00f6n under 2023 p\u00e5 minst 445 800 kr plus 5 % av samtliga l\u00f6ner i f\u00f6retag och dess dotterbolag dock max 713 280 kr.\u202f\u202f\u202f\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>L\u00f6n under 2024 \u2013 utdelning 2025 (K 10 2026): Kontant l\u00f6n under 2024 p\u00e5 minst 457\u202f200 kr plus 5 % av samtliga l\u00f6ner i f\u00f6retag och dess dotterbolag dock max 731 520 kr.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>L\u00f6n under 2025 \u2013 utdelning 2026 (K 10 2027): Kontant l\u00f6n under 2025 p\u00e5 minst 483 600 kr plus 5 % av samtliga l\u00f6ner i f\u00f6retag och dess dotterbolag dock max 773 760 kr.\u202fDenna ber\u00e4kning kan p\u00e5verkas av nya regler, se nedan. \u202f\u202f\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Huvudregeln \u00e4r komplicerad och det finns en rad detaljregler och \u00f6verg\u00e5ngsregler som styr ber\u00e4kningen som inte \u00e5terges h\u00e4r.\u202f\u202f&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Utdelningsutrymme som inte utnyttjas kan sparas och r\u00e4knas upp med en uppr\u00e4kningsr\u00e4nta. Detta inneb\u00e4r att det sparade utdelningsutrymmet r\u00e4knas upp med procentsats och summan av dessa ligga till grund f\u00f6r en l\u00e5gbeskattad utdelning i framtiden. D\u00e4rf\u00f6r \u00e4r ett gott r\u00e5d att g\u00f6ra en K 10-blankett \u00e4ven de \u00e5r n\u00e4r bolaget inte l\u00e4mnar n\u00e5gon utdelning. F\u00f6r sparat utdelningsutrymme under 2024 (K 10 2025) \u00e4r uppr\u00e4kningsr\u00e4ntan 5,62 % och f\u00f6r 2025 (K 10 2026) 4,96 %.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Det finns ett utredningsf\u00f6rslag om f\u00f6r\u00e4ndringar i ovanst\u00e5ende regler som, om det genomf\u00f6rs, kan p\u00e5verka reglerna fr\u00e5n 2026. De nya reglerna f\u00f6resl\u00e5s t.ex. inte inneh\u00e5lla nuvarande regler om l\u00f6neunderlag och att utdelning med st\u00f6d av f\u00f6renklingsregeln f\u00e5r ske med st\u00f6rre belopp \u00e4n nuvarande regler. De minsta och st\u00f6rsta f\u00f6retagen gynnas av de nya reglerna, f\u00f6r f\u00f6retag som utnyttjar l\u00f6neunderlagsreglerna och som inte har mycket stora l\u00f6neunderlag blir reglerna mindre gynnsamma \u00e4n idag.&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Belopp och procent 2025.\u00a0 H\u00e4r finner Du aktuella uppgifter om olika belopp och procent som ofta anv\u00e4nds av f\u00f6retag. Informationen \u00e4r kortfattad och det kan&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":1290,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[5],"tags":[],"class_list":["post-1511","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tips"],"acf":[],"publishpress_future_action":{"enabled":false,"date":"2026-04-12 10:42:25","action":"change-status","newStatus":"draft","terms":[],"taxonomy":"category","extraData":[]},"publishpress_future_workflow_manual_trigger":{"enabledWorkflows":[]},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1511","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1511"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1511\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2164,"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1511\/revisions\/2164"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1290"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1511"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1511"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lr-revision.se\/avl\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1511"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}